Порез на наследство у Србији
Комплетан преглед пореских стопа, ослобођења и поступка пријаве — све на једном месту
Пореске стопе по наследним редовима
Висина пореза зависи искључиво од степена сродства са оставиоцем — ближи сродници плаћају мање или су потпуно ослобођени.
Ослобођени (чл. 21)
Деца, супружник, родитељи (и усвојеници)
ОслобођеноДруги наследни ред
Браћа, сестре, дедови, бабе
1,5% на тржишну вредностОстали наследници
Сви остали, лица ван сродства, ванбрачни друг
2,5% на тржишну вредностПореска основица
Пореска основица је тржишна вредност наслеђене имовине, умањена за дугове, трошкове и терете (чл. 16 ст. 1). Стопе су пропорционалне (не прогресивне) — чл. 18-19.
Тржишна вредност
Пореска управа процењује тржишну вредност непокретности на основу упоредивих продаја у окружењу. За покретну имовину узима се процењена вредност.
Умањења основице
Од тржишне вредности одбијају се дугови оставиоца и нужни погребни трошкови. Пореска основица = тржишна вредност − дугови − погребни трошкови.
Ослобођења од пореза (чл. 21)
Закон о порезима на имовину прописује неколико случајева ослобођења од пореза на наследство.
Ко је ослобођен пореза?
- Наследници првог наследног реда, супружник и родитељи оставиоца — потпуно ослобођени пореза (чл. 21 ст. 1 т. 1). Родитељи су ослобођени иако су други наследни ред по Закону о наслеђивању.
- Наследник другог наследног реда — стан/кућа у ком је живео са оставиоцем најмање 1 годину непрекидно пре смрти (чл. 21 ст. 1 т. 3). Ослобођење важи за један стан. Ако наследи више станова, ослобађа се онај у ком је био пријављен, а ако није био пријављен ни у једном — најмањи по површини (чл. 21 ст. 4).
- Пољопривредно земљиште — наследник другог реда који обавља пољопривредну делатност и живео је у заједничком домаћинству са оставиоцем 1+ годину. Ако промени делатност у року од 5 година, порез се накнадно утврђује (чл. 21 ст. 2).
- Покретна имовина до 100.000 РСД — готовина, штедња, возила, покућство, дигитална имовина и др. ослобођени су до 100.000 РСД годишње по оставиоцу (чл. 14 ст. 6 т. 3). Ако вредност прелази 100.000 РСД, опорезује се само разлика (чл. 14 ст. 7).
- Ванбрачни другови НЕМАЈУ право на пореско ослобођење — закон користи термин „супружник" (брачни друг). Ванбрачни друг који наследи по тестаменту плаћа 2,5% као лице ван сродства.
Напомена: Ослобођење за наследнике првог реда, супружника и родитеље важи аутоматски. За стамбено и пољопривредно ослобођење потребно је поднети доказе Пореској управи (потврда о пријави пребивалишта, доказ о пољопривредној делатности и сл.).
Поступак пријаве пореза
Рок за подношење пореске пријаве је 30 дана од правоснажности решења о наслеђивању.
Правоснажност решења
Решење о наслеђивању постаје правоснажно 15 дана од достављања, ако нико не уложи жалбу.
Подношење пореске пријаве
У року од 30 дана од правоснажности решења поднети пријаву ПП-3 Пореској управи (чл. 35). Од 2020. године: ако поступак води бележник, он електронски прослеђује податке — подношење пријаве није потребно.
Утврђивање пореске основице
Пореска основица = тржишна вредност имовине минус дугови, трошкови и терети (чл. 16 ст. 1). Пореска управа утврђује тржишну вредност.
Пореско решење и плаћање
Порез НЕ самообрачунавате — Пореска управа доноси пореско решење (чл. 33). Рок за плаћање: 15 дана од уручења решења (чл. 40).
Важно: Пропуштање рока од 30 дана за подношење пореске пријаве повлачи затезну камату и могућу казну. Пореска управа може утврдити обавезу по службеној дужности.
Најчешћа питања о порезу на наследство
Не. Деца (укључујући усвојену) спадају у први наследни ред и потпуно су ослобођена пореза на наследство, без обзира на вредност наслеђене имовине.
Браћа и сестре спадају у други наследни ред и плаћају порез по стопи од 1,5% на тржишну вредност наслеђене имовине, умањену за дугове и погребне трошкове.
Пореска пријава се подноси у року од 30 дана од дана правоснажности решења о наслеђивању. Закашњење може довести до казни и затезних камата.
Да. Пореска основица је тржишна вредност наслеђене имовине на дан правоснажности решења, умањена за дугове оставиоца и нужне погребне трошкове.
Да. Иако Закон о наслеђивању изједначава ванбрачног друга са брачним у праву наслеђивања, Закон о порезима на имовину НЕ даје исто ослобођење. Члан 21 ст. 1 т. 1 ослобађа „супружника" (брачног друга), а не ванбрачног. Ванбрачни друг који наследи плаћа порез по стопи од 2,5% (као лице ван сродства). Не постоји одлука Уставног суда која би то мењала.
Непријављивање пореза у року од 30 дана је прекршај. Пореска управа може утврдити обавезу по службеној дужности, уз затезну камату и казне за прекршај до 150.000 динара за физичка лица.
Последње ажурирано: март 2026
Израчунајте порез на наследство
Користите наш бесплатни калкулатор за информативну процену пореза на наследство
Садржај овог сајта је информативног карактера и не представља правни савет. За конкретну правну ситуацију обратите се адвокату или јавном бележнику. Калкулатори дају информативне процене — коначне износе утврђују надлежни органи.